Históricamente, la residencia fiscal de las empresas ha sido certificada por las autoridades fiscales. Pero con la implementación de la Ley Federal de Impuesto de Sociedades de los EAU, las sociedades y otras personas jurídicas constituidas o reconocidas conforme a las leyes de los Emiratos Árabes Unidos se consideran residentes fiscales. Esto abarca tanto a las entidades formadas bajo la legislación continental como bajo la normativa de las zonas francas.

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Asimismo, las empresas extranjeras y otras personas jurídicas pueden ser consideradas residentes fiscales a efectos del impuesto de sociedades si están efectivamente dirigidas y controladas desde los EAU.
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Una persona no residente estará sujeta a tributación en los Emiratos Árabes Unidos si:
• Posee un establecimiento permanente en los Emiratos Árabes Unidos.
• Obtiene ingresos de origen en los Emiratos Árabes Unidos.
• Tiene un nexo con los Emiratos Árabes Unidos derivado de ingresos relacionados con bienes inmuebles en el país.

Establecimiento permanente

De acuerdo con la Ley, la definición de establecimiento permanente se alinea con la del Modelo de Convenio Fiscal de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).
En términos generales, se considera que una persona no residente tiene un establecimiento permanente en los EAU en las siguientes situaciones:
1. Lugar Fijo: La persona no residente tiene un lugar fijo o permanente en los EAU a través del cual realiza, total o parcialmente, su actividad empresarial.
2. Autoridad Habitual: La persona ejerce habitualmente una autoridad para dirigir un negocio o actividad empresarial en los EAU en nombre de la persona no residente. Esto incluye la celebración habitual de contratos en nombre de la persona no residente o la negociación de contratos en nombre de la persona no residente, sin necesidad de modificaciones sustanciales.
3. Otros Nexo: La persona no residente tiene cualquier otro tipo de nexo con los EAU que pueda ser especificado mediante una decisión del Consejo de Ministros.

Un lugar fijo o permanente no se considerará un establecimiento permanente (EP) si se utiliza exclusivamente para realizar actividades de carácter preparatorio o auxiliar.
Además, la mera presencia de una persona física en los EAU no constituirá un EP para una persona no residente en los siguientes casos:
• Situación Temporal y Excepcional: La presencia es resultado de una situación temporal y excepcional.
• Actividades No Generadoras de Ingresos: La persona física está empleada por la persona no residente, y sus actividades en los EAU no forman parte de las actividades principales generadoras de ingresos de la persona no residente o de sus partes vinculadas.
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Adicionalmente, la Ley del Impuesto de Sociedades establece una exención específica para los gestores de inversiones. Bajo esta exención, un gestor de inversiones (entendido como una entidad o persona que proporciona servicios de corretaje o gestión de inversiones sujetos a supervisión reglamentaria en los EAU) será considerado un agente independiente a efectos de determinar si crea un EP. Esta disposición aplica a gestores de inversiones que operan con materias primas, bienes inmuebles, bonos, acciones, derivados, valores o divisas, entre otros activos.